随着全球税务透明化与反洗钱监管持续深化，英属维尔京群岛（British Virgin Islands, BVI）作为重要的离岸金融中心，近年来不断强化其合规框架。2025年即将收官，多项关键合规义务集中到期，同时多项新规将于2026年起正式实施。
本文系统梳理2025年底前必须完成的核心合规事项，并深入解读BVI近期发布的**《有限合伙企业（财务申报）法令》、CRS 2.0、CARF以及虚拟资产服务提供商**（VASP）等重大监管更新，为企业提供清晰、权威的行动指南。
一、2025年底前关键合规事项清单
以下为截至2025年12月31日前需重点关注的合规截止日及适用主体：
| 截止日期 | 合规事项 | 适用对象 |
|---|
| 2025年12月29日 | 经济实质（Economic Substance, ES）报告提交 | 财务年度截至2025年6月29日的BVI实体（如控股、融资、知识产权、分销等“相关活动”主体） |
| 2025年12月31日 | 国别报告（CbCR）初始通知 | 以12月31日为财年结束日、且为BVI税收居民的跨国企业集团申报实体；须在财年结束后12个月内提交完整CbCR报告 |
| 2025年全年内 | 年度反洗钱培训 | BVI基金、基金管理人及其董事、高管、员工 |
| 2025年全年内 | 反洗钱守则审阅与自查 | BVI基金及基金管理人，须定期评估并更新内部AML/CFT制度 |
注：经济实质报告依据《2018年经济实质法》（经2019年及2021年修订）第10条要求，所有从事“相关活动”的BVI实体必须证明其在BVI具备充分的人员、支出及管理实质。
二、2026年起生效的重要新规前瞻
1. 受益所有人信息申报（Beneficial Ownership Reporting）
- 生效日期：2026年1月1日
- 适用范围：2025年1月2日前设立的BVI商业公司、有限合伙，以及虽已注销或解散但尚未完成最终清算的实体（豁免情形除外）
- 法律依据：《2023年受益所有权安全搜索系统法》（BOSSS Act）
- 核心要求：通过BVI注册代理人向中央受益所有权登记系统提交准确、最新的实控人信息。
2. AMLive平台强制注册
- 生效日期：2026年1月1日
- 监管机构：英属维尔京群岛金融调查局（BVI Financial Investigation Agency, FIA）
- 适用主体：所有具有可疑活动/交易报告义务的申报实体（包括公司、基金、VASP等）
- 法律依据：《2008年反洗钱及反恐怖融资实务守则》（经修订）第17条
- 操作要求：必须通过AMLive电子平台提交可疑活动报告（SARs）及可疑交易报告（STRs），纸质或邮件方式将不再被接受。
建议相关实体于2025年底前完成AMLive账户注册与测试，确保2026年起申报流程无缝衔接。
三、重磅新规落地：《有限合伙企业（财务申报）法令》（2025）
2025年11月19日，BVI金融服务委员会（BVI FSC）正式发布《有限合伙企业（财务申报）》，标志着BVI有限合伙企业首次被纳入法定财务信息申报体系。
核心要点如下：
✅ 申报义务
- 所有BVI有限合伙企业（除豁免情形外）须向其注册代理人提交简式年度财务申报表；
- 申报内容基于企业基础账簿，无需审计报告、附注或说明性文字；
- 可使用任意记账货币填报。
📅 首次提交截止日
- 日历年财务周期：2026年9月30日前；
- 非日历年财务周期：财务年度结束后9个月内（例如：2025年3月–2026年2月财年，须于2026年11月30日前提交）。
⚖️ 豁免情形
以下两类有限合伙企业可免于提交本法令下的申报表（但仍需履行其他财务报告义务）：
- 已受BVI FSC监管（如持牌基金），并按规向FSC提交财务报表；
- 已向BVI税务局（IRD）提交含财务报表的年度纳税申报表。
🔍 特别说明
- 申报表不对外公开，仅由注册代理人保管；
- 若为集团成员，可提交合并报表，但须清晰列明每家有限合伙企业的数据；
- 多家关联有限合伙企业可合并提交一份申报表，提升效率。
行动建议：各有限合伙企业应立即确认自身是否适用豁免，并与注册代理人协同制定首次申报计划。
四、国际税务透明化升级：CRS 2.0 与 CARF
1. CRS 2.0 实施安排
- 宣布时间：2025年10月23日（由BVI国际税务管理局ITA发布）
- 生效日期：2026年1月1日
- 首次报告期：2027年5月前提交2026年度数据
主要更新内容：
- 扩展账户范围：纳入电子货币产品、中央银行数字货币（CBDC）；
- 扩大金融资产定义：涵盖加密资产、相关衍生品及间接投资工具；
- 强化尽职调查：要求对账户持有人及控制人的自我证明文件进行验证；
- 提升报告质量：依托AML/KYC程序，对缺失有效证明的账户启动特殊审查。
此次更新旨在响应OECD《共同申报准则》（CRS）2024年修订版，进一步堵塞跨境逃税漏洞。
2. 《加密资产报告框架》（CARF）
- BVI实施时间：计划于2028年正式施行
- 框架目标：建立针对加密资产交易的自动税务信息交换机制，覆盖传统金融体系外的数字资产活动
- 核心要素：
- 明确加密资产范围（如比特币、以太坊、稳定币等）；
- 界定报告主体（包括交易所、托管钱包服务商等VASP）；
- 规定交易类型（买卖、兑换、支付、质押等）；
- 制定标准化XML报告格式，支持多边税务信息交换。
CARF由OECD主导设计，未来将与CRS并行运行，形成“传统金融+数字资产”双轨透明化体系。
五、虚拟资产监管再升级：VASP FAQs 发布
2025年11月21日，BVI FSC发布《虚拟资产及虚拟资产服务提供商（VASP）》，就行业关切问题提供权威指引。
重点内容包括：
- VASP定义：凡在BVI境内或自BVI开展虚拟资产转移、交换、托管、管理等服务的实体，均可能构成VASP；
- 注册义务：依据《2022年虚拟资产服务提供商法案》，所有VASP须向BVI FSC申请注册；
- 合规要求：
- 建立健全AML/CFT/CPF（反扩散融资）内控制度；
- 执行客户尽职调查（CDD）、持续监控、记录保存（至少5年）；
- 定期接受独立审计；
- 处罚机制：未注册开展VASP业务，最高可处10万美元罚款或2年监禁。
BVI FSC强调，虚拟资产活动已被列为国家风险评估中的高风险领域，所有从业者须严肃对待合规义务。
主动合规，方能行稳致远:
2025年是BVI合规体系加速与国际标准接轨的关键之年。从经济实质到受益所有权，从财务申报到数字资产监管，每一项新规都指向更透明、更审慎的离岸治理方向。
建议所有持有BVI实体的企业：
- 立即核查2025年底前待办事项；
- 提前规划2026年新合规义务（如AMLive注册、受益所有人申报）；
- 与专业服务机构协同，确保制度、流程、人员全面达标。
在全球监管趋严的大背景下，唯有将合规嵌入企业运营基因，才能真正发挥BVI架构的长期价值，实现“百川归海，合规致远”。
