对在香港注册的公司而言，“离岸利润豁免”是合法降低税务成本的关键路径。香港实行“地域来源征税原则”，仅对来源于香港的利润征收16.5%的利得税，而海外产生的利润可申请全额免税。然而，成功申请离岸豁免并非自动生效，核心在于清晰界定利润来源并提供充分、可信的证据链。
百川归海为您系统梳理离岸豁免的判定逻辑、实操要点与合规策略，助您在合法框架内实现高效税务优化。
一、核心征税准则：地域来源原则
香港不实行全球征税，仅对“在香港产生或得自香港的利润”征税。
这意味着：即使公司在香港注册、银行账户设在香港，只要利润来源于境外，即可申请利得税豁免。
关键前提：企业必须主动向税务局（IRD）提交申请，并提供完整、真实、可验证的业务证据，证明利润确属离岸所得。
⚠️ 注意：仅口头说明或简单声明无效。税务局将严格核查邮件记录、合同签署地、物流单据、付款路径等，证据不足将被驳回。
二、利润来源判定：聚焦交易实质与业务场景
（一）通用判定维度
税务局从以下三方面综合判断利润是否源于香港：
交易发生地
- 贸易类：看合同签订地与货物交割地；
- 服务类：看服务提供地与客户使用地（如软件开发需提供服务器位置、客户所在地证明）。
决策与运营地
- 关键决策（定价、签约审批）是否由香港团队作出？
- 核心运营（客户开发、订单跟进、供应链管理）是否在香港执行？
- 若团队在海外，需提供办公地址、员工雇佣合同、社保缴纳记录等佐证。
资源依赖度
- 是否依赖香港本地资源获利？如使用香港港口、本地客户网络、政府补贴等。
- 依赖越强，利润越可能被认定为“香港来源”。
（二）不同业务场景细分指引
1. 贸易公司
- 重点：证明合同在海外签订、货物全程未进入香港。
- 证据建议：
- 海外签约录屏或由海外地址发出的合同文件；
- 国际物流提单（Bill of Lading）、海外仓储租赁合同；
- 银行流水显示资金仅经香港账户中转，无本地采购/销售行为。
2. 制造业
- 自有工厂在海外 或 委托海外代工（公司仅负责设计与销售）→ 利润可豁免；
- 若生产环节涉及香港（如本地代工、派驻管理人员）→ 相关利润需缴税；
- 关键证据：海外工厂产权证明、代工协议、设计版权文件、无香港生产参与声明。
3. 佣金/中介服务
- 必须满足：
- 委托方为非香港公司；
- 服务全过程（撮合、谈判、执行）在海外完成；
- 禁止行为：
- 证据留存：海外委托方注册证书、服务过程沟通记录、差旅凭证等。
三、利润与支出核算：遵循合理配比原则
若公司同时经营本地与离岸业务，须按收入比例分摊共同成本：
- 共同支出（如租金、行政费用、设备折旧）：按本地/离岸收入占比分摊；
例：本地收入占30%，则30%的租金计入应税成本。
- 专项支出（如海外差旅费、本地广告费）：需独立核算，对应发票、行程单齐全；
- 严禁行为：虚增离岸成本、转移费用以降低应税利润——此类操作将触发税务稽查，面临补税+罚款。
✅ 建议：建立清晰的账务分类体系，确保每笔收支可追溯、可匹配。
四、合规节税四大策略（百川归海建议）
1. 主动申请离岸豁免
- 首次盈利年度即提交《离岸利润豁免申请》，附业务流程说明、合同、物流单据等；
- 每年需重新申请，持续更新当年证据；业务模式变更时及时补充说明。
2. 合理利用亏损结转
- 香港允许无限期结转亏损，抵减未来应税利润；
- 亏损须经持牌会计师审计确认，保留完整审计报告与明细。
3. 优化业务架构
- 将本地业务与离岸业务分设于不同子公司（如：A公司专注海外贸易，B公司服务香港客户）；
- 确保人员、资金、合同、办公场所完全隔离，避免混同。
4. 规范账务与审计
- 委托专业机构处理账目，审计报告中明确区分本地与离岸收支；
- 每笔利润标注来源依据，为税务申报与潜在核查提供坚实支撑。
香港公司享受离岸豁免的核心逻辑是：“利润在哪里产生，就在哪里纳税”。
成功的税务筹划始于业务设计阶段——从签约地点、物流路径到团队部署，都应围绕“离岸属性”进行规划，并全程保留证据链。
切勿抱有侥幸心理。唯有合规、透明、可验证的操作，才能真正享受香港低税制的红利。
