马来西亚电子发票新政：豁免门槛提至100万令吉，实施时间延后

一、马来西亚电子发票政策核心调整概述

    马来西亚政府为响应商业界反馈，特别是中小微企业的实际运营压力，于近期宣布对原定电子发票（e-Invois）实施政策进行两项重大优化。此次调整旨在平衡税收数字化改革目标与企业，尤其是小型商户的合规成本，确保平稳过渡。

调整一：强制实施豁免门槛大幅提升

    根据最新公告，年营业额或总销售额低于100万令吉的纳税人将获得豁免，无需强制实施电子发票系统。此项调整是本次政策修订的核心亮点。

• 政策背景：此举直接回应了小规模商家对数字化转型所需技术投入、人员培训及运营成本过高的关切。原定50万令吉的门槛被认为对大量微型企业与个体经营者负担较重。

• 受益范围：预计将有超过70万家小微企业及个体工商户受益，包括小商贩、零售店主、自由职业者等。他们可以继续沿用现有的发票开具方式，无需进行系统性改造。

• 特别说明：对于此前已按照旧门槛（50万令吉）开始筹备电子发票系统的豁免范围内企业，可自行选择是否继续使用，政府不作强制要求。

调整二：分阶段实施时间轴优化与宽限期

    为确保各类企业有更充裕的准备时间，政府同步优化了分阶段实施的时间表，并为每个阶段设定了宽容期。

最新分阶段实施时间表如下：
• 第一阶段（2025年8月1日起）：年营业额超过1亿令吉的纳税人强制实施。
• 第二阶段（2026年1月1日起）：年营业额介于2500万令吉至1亿令吉之间的纳税人强制实施。
• 第三阶段（2026年7月1日起）：年营业额介于100万令吉至2500万令吉之间的纳税人强制实施。

重要配套措施：
• 6个月过渡宽限期：在上述每个强制实施阶段开始后，均设有6个月的过渡宽限期。在宽限期内，企业可开具月度合并电子发票，并对交易描述进行简化，税务机关在此期间不会因格式问题追究合规责任。
• 进口业务特殊安排：针对进口货物需自开电子发票的规定，截止日期从清关后次月月底延长至第2个月月末前完成，为企业处理海关单据提供了更灵活的时间。

二、企业分类应对策略指南

    基于新的营业额门槛与时间表，企业可采取以下针对性策略：

1. 年营业额低于100万令吉的企业
• 当前义务：无需强制部署电子发票系统，可完全免除相关合规成本。
• 前瞻建议：若业务增长预计将突破100万令吉门槛，建议提前了解马来西亚内陆税收局（IRB）发布的电子发票技术标准与指南，为未来平滑过渡做准备。

2. 年营业额介于100万至500万令吉的企业
• 实施节点：属于第三阶段，强制实施日期为2026年7月1日。
• 行动建议：充分利用延后的准备期。立即开始评估现有会计或ERP系统与IRB平台的兼容性，调研并选择经过认证的电子发票解决方案提供商。同时，规划内部员工培训，确保在2026年上半年完成系统测试与上线。

3. 年营业额超过500万令吉的企业
• 已合规企业：继续按现有流程操作，并充分利用各阶段提供的6个月宽限期简化开票流程。
• 尚未部署的企业：需立即加快进度。年营业额超1亿令吉的企业须确保在2025年8月1日前系统就绪；其他大型企业则需对照上述第二阶段时间表（2026年1月1日）严格执行部署计划，以避免影响正常商业运营。

三、关键合规提醒与政策展望

1. 特定交易与行业规则：自2026年1月1日起，对于单笔交易金额超过1万令吉的交易，必须逐笔开具电子发票，不得合并。此外，电力、电信及保险等服务行业被禁止使用汇总发票，相关企业需确保系统能处理逐笔开票要求。

2. 政策确定性：本次调整已通过内阁会议审议，政策稳定性高，企业可依据新的时间表安心进行中长期的信息化投资与合规规划。

3. 专业支持的价值：电子发票系统的选择、与业务流的集成、数据合规性验证及员工培训涉及专业技术与本地税务知识。建议企业寻求如百川归海这类具备深厚马来西亚税务与技术实操经验的专业服务机构支持，以确保合规一步到位，高效完成数字化转型。

    此次政策调整体现了马来西亚政府务实、渐进式的监管智慧。对企业而言，这既是针对小微主体的实质性减负，也是对中大型企业明确且延后的合规时间表。准确理解自身所属阶段，并立即启动相应准备工作，是把握政策红利、规避未来运营风险的关键。