一、一企多店模式正式合规，赛维模式获官方认可
作为本次宣讲会核心重磅政策，税务机关明确了同一企业多店铺运营的企业所得税征管规则，正式认可行业内普遍采用的赛维模式，与国家税务总局2026年下发的《跨境电商企业涉税问题相关口径》文件要求保持一致。
具体规定为：同一运营主体开设多家店铺，若各店铺主体无法准确核算成本费用，可由运营主体统一归集、核算全部成本，再按照“收入占比法”将成本费用分摊至各店铺，各店铺依据分摊后的成本，按查账征收方式自行申报缴纳企业所得税。
实操要点的核心的是，运营主体必须具备准确核算成本的能力——这是适用该政策的前提条件。若运营主体自身成本核算混乱、凭证残缺，将无法享受该政策便利，仍需按传统方式为各店铺单独建账核算。
二、历史存量业务核定征收，给予宽松过渡期限
针对2025年及以前的存量业务，本次广西税务宣讲会给出明确过渡安排（注：该安排为广西地区口径，其他地区征管方式可能存在差异，仅供跨境卖家参考），政策依据参考《企业所得税核定征收办法（试行）》相关规定，具体分三个阶段执行：
1. 2025年9月30日之前发生的业务，可按2%应税所得率实行事后核定征收，大幅降低存量业务合规成本；
2. 2025年第四季度（10月-12月）的业务，按4%应税所得率实行事后核定征收，逐步过渡至规范征管；
3. 自2026年1月1日起，存量业务与新增业务统一实行查账征收，与国内贸易征管规则对接统一。
补充说明：若此前采用赛维模式运营，运营主体已就全部利润足额申报缴纳企业所得税，在按新规将成本分摊还原至各店铺后，只要整体税负未减少，可暂不进行追溯调整及重新申报。这意味着，只要企业无偷税漏税行为、足额履行纳税义务，监管部门不会对历史合规业务“翻旧账”。
三、代理出口企业核定规则，溯源可享税费优惠
自2025年10月起，代理出口企业的税务征管迎来明确规范，结合《跨境电商企业涉税问题相关口径》要求，核心规则如下：代理出口企业若无法溯源到真实委托方（即未按规定报送实际委托出口方基础信息及出口金额），其相关业务可实行事后核定征收，企业所得税应税所得率按4%执行。
关于“完成溯源”的判定标准：若代理出口企业后续能够提供上游生产、销售单位已依法申报纳税的证明材料，即视为完成溯源，可仅就其收取的代理费收入申报纳税，此前多缴纳的税款可按规定办理退税手续，有效降低企业税负。
四、境外费用税前扣除明确，解决“有支出无发票”痛点
跨境电商企业向境外平台支付的佣金、广告费、投流费、服务费、配送费等费用，其税前扣除凭证问题长期困扰卖家，本次宣讲会结合最新政策，明确了扣除凭证的合法形式，与国税总局2026年新政口径一致：
1. 企业可凭境外形式发票（Invoice）或具有发票性质的收款凭证，作为税前扣除的合法凭证；
2. 若无法取得上述凭证，可凭境外平台出具的费用清单（需包含交易日期、双方信息、商品详情、金额等核心要素）作为扣除凭证，彻底解决境外费用“有支出无凭证”的征管痛点。
实操建议：卖家需定期从亚马逊等境外平台后台导出完整的广告账单、佣金明细、仓储费清单，确保清单包含店铺名称、费用类型、花费金额、币种、交易日期等关键信息，同时留存银行扣款记录，佐证费用已实际支付，避免因凭证不全影响税前扣除。此外，亚马逊平台费、广告费等按现行口径执行，佣金扣除限额5%，广告费15%，超支部分可结转以后年度扣除。
五、境外服务代扣代缴增值税，核心看“服务发生地”
针对跨境电商企业常见的境外服务增值税代扣代缴问题，宣讲会明确判定标准——核心看“服务发生地”，依据《中华人民共和国增值税法》第三条、第三十三条相关规定，具体区分两种情形，并结合实操案例说明：
1. 全部在境外发生的服务（如美国境内的货物配送服务）：不征收增值税；
案例一（不征税）：境内卖家通过境外平台向美国消费者销售货物，货物海运至美国后，由境外平台提供美国境内的配送服务。该服务全部发生在境外，不属于境内销售服务，无需缴纳增值税。
2. 与境内销售直接相关的服务（如向境内潜在客户投流）：需由境内企业代扣代缴增值税；
案例二（需代扣代缴）：境内保健品零售商向境外平台购买投流服务，用于向境内潜在客户精准投放广告。该投流服务与境内销售直接相关，视为境外平台在境内提供服务，应由境内零售商按规定代扣代缴增值税。
六、无正规报关收入风险提示，合规报关是免税前提
根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》相关要求，无论采用何种运营模式，跨境电商企业均需以出口货物报关凭证为依据，由出口企业作为增值税纳税主体。
核心风险提示：若跨境电商企业的销售收入未体现在报关单上，且未办理《委托代理出口证明》，大概率需按国内销售业务补缴增值税，存在极高税务风险。在税务机关征管口径中，只有合规报关出口的货物，才能享受出口免税或退税政策。
合规出口的两个标准路径：
• 自营出口：企业自身作为发货人，报关单上注明企业名称，直接完成报关流程；
• 委托出口：委托第三方机构报关，必须按规定办理《委托代理出口证明》，确保报关信息与企业实际出口业务一致。
若未走上述两条路径（无报关单、无代理证明），税务机关将不认可该业务为“出口业务”，需按国内销售缴纳增值税。
七、商务局合规提醒，报关代码与收汇差额处理指南
结合海关总署相关监管要求，商务局针对跨境电商企业合规运营给出两点核心提醒，助力企业享受政策红利、规避合规风险：
1. 报关代码选择：建议企业避免使用0110传统贸易报关代码，优先采用跨境电商专属报关代码（9610、9710、9810），具体适用范围如下：
• 9610：适用于境内个人或企业通过电商平台交易，采用“清单核放、汇总申报”模式的零售进出口商品；
• 9710：适用于境内企业与境外企业通过电商平台交易，直接将货物出口至境外企业的B2B模式；
• 9810：适用于境内企业将货物出口至海外仓，再通过电商平台交易送达境外购买者的模式。
采用上述跨境电商专属代码报关，海关总署可将相关数据反馈至地方，而跨境电商交易额是商务部审批综试区的核心指标，综试区可享受无票免税、核定4%征收等利好政策，对企业降低税负、扩大规模至关重要。
2. 收汇差额处理：报关金额与实际销售额存在差距时，外管局允许企业在上传合同时，额外上传补充协议，明确注明“可能超过合同金额，按实际金额结算”。
实操示例：A公司（境内）以30万元合同金额报关出口给B公司（境外），B公司实际销售金额为50万元，差额20万元在缴纳相关税款后，可通过补充协议的方式，正常流回国内，无需担心收汇合规问题。
政策导向与企业实操建议
本次宣讲会释放出清晰信号：税务机关正系统性规范跨境电商行业税务征管，同时结合行业实际，认可了多店铺运营、赛维模式、平台费用清单作为扣除凭证等常见运营模式，体现了“规范与扶持并行”的政策导向，2026年也成为跨境电商财税合规监管全面升级的关键年份。
结合2026年最新政策要求，建议跨境电商企业重点做好以下三点，实现合规经营、享受政策红利：
• 尽快梳理2025年及以前的存量业务，对照核定征收政策，评估自身是否符合适用条件，及时完成申报，降低历史合规风险；
• 规范成本核算与收入分摊，尤其是多店铺运营主体，需确保运营主体能够准确核算整体成本，按规定完成成本分摊，避免因核算不规范失去政策便利；
• 建立完善的凭证留存机制，定期导出并留存境外平台费用清单、银行扣款记录等资料，确保境外费用税前扣除合规，同时规范报关流程，优先采用跨境电商专属报关代码。
