根据塞舌尔金融服务管理局（Financial Services Authority, 简称FSA）2024年发布的《国际商业公司法修正法案》，2026年塞舌尔利得税税率遵循属地征税原则，仅对来源于塞舌尔境内的经营利润征收利得税，境外来源利润免征利得税。
一、塞舌尔利得税征税框架与税率标准
1.1 征税原则与适用主体
根据塞舌尔税务局（Seychelles Revenue Commission，简称SRC）2024年10月更新的官方税收指南，塞舌尔将纳税主体分为本土公司与国际商业公司（IBC）两类，统一实行属地征税规则。所有类型的企业，仅就来源于塞舌尔境内的利润缴纳利得税，境外来源利润无论金额大小，均无需缴纳利得税。
本土公司指在塞舌尔境内注册并开展实际经营活动的企业，国际商业公司指主要在塞舌尔境外开展经营活动的离岸主体，两类主体适用统一的利得税税率标准。
1.2 2025-2026年税率标准
根据塞舌尔税务局2024年10月官网发布的《2025/2026税收年度利得税指引》，塞舌尔利得税实行超额累进税率，具体档次划分如下：
| 年度应纳税所得额（单位：塞舌尔卢比） | 2025-2026年适用税率 |
|---|---|
| 不超过1,000,000的部分 | 15% |
| 超过1,000,000的部分 | 25% |
上述税率数据来源于塞舌尔税务局官方发布，具体执行以官方最新公布为准。针对符合投资鼓励政策的企业，可申请适用优惠税率或减免期，相关政策由塞舌尔投资局负责核准。
1.3 免征与减免范围
根据塞舌尔2024年修正的《投资促进法案》，以下情况可享受利得税免征或减免：
- 所有来源于塞舌尔境外的利润，全额免征利得税
- 投资可再生能源、旅游业、出口制造业的企业，最高可享受10年的利得税全额减免
- 中小企业年度应纳税所得额低于50万塞舌尔卢比的，可享受应纳税额减半征收的优惠
- 慈善机构、非政府组织等非营利主体，从事非经营性活动的利润全额免征利得税
二、利得税申报合规要求
2.1 利得税申报流程
- 纳税年度结束后，塞舌尔税务局会向已登记的纳税企业下发利得税申报通知书，明确申报截止期限与要求
- 企业整理对应纳税年度的经营资料，完成利润核算，整理成本扣除凭证与相关证明文件
- 按照要求填写利得税纳税申报表，随同所有证明材料一并提交至塞舌尔税务局
- 税务局完成应纳税额核定后，向企业下发缴税通知书，企业在规定期限内完成税款缴纳
2.2 申报所需材料
根据塞舌尔税务局2024年更新的申报指南，办理塞舌尔利得税申报需准备以下核心材料：
- 企业注册登记证明副本、税务登记证明副本
- 对应纳税年度的企业银行对账单、所有收支交易凭证
- 经核算的年度财务报表、应纳税所得额计算表
- 成本费用扣除对应的证明文件，包括采购合同、服务协议、付款凭证等
- 申请税收优惠或税收协定待遇的，需额外提供优惠核准文件、税收居民身份证明等材料
2.3 申报周期与合规费用范围
塞舌尔默认纳税年度为自然年，企业也可根据自身会计制度自行选择纳税年度，利得税申报截止期限为纳税年度结束后3个月。企业若无法按时完成申报，可提前15个工作日向塞舌尔税务局申请延期，最长延期期限不超过3个月。
2025-2026年塞舌尔利得税相关合规费用，除应缴税款外，官方收取的申报相关费用范围为1000-3000塞舌尔卢比，具体费用根据企业规模与申报类型确定，数据来源于塞舌尔税务局2024年公示的官方收费目录，实际费用以官方最新公布为准。
三、逾期申报与税款迟缴的后果
根据塞舌尔2024年修正的《税收管理法案》，逾期完成塞舌尔利得税申报或迟缴税款的，会产生以下合规后果：
- 逾期1个月以内完成申报的，处以应纳税额5%的罚金，逾期超过1个月不足3个月的，罚金提升至应纳税额的10%
- 逾期超过3个月未申报的，企业会被列入塞舌尔税务异常名录，影响企业年度注册年检与银行账户存续
- 税款迟缴的，从滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金，滞纳金最高不超过应纳税额的100%
- 持续逾期超过12个月未完成整改的，塞舌尔税务局有权向当地法院申请企业清盘，注销企业的注册资格
四、常见认知误区澄清
4.1 误区：所有塞舌尔公司都无需缴纳利得税
实践中多数跨境投资者设立塞舌尔国际商业公司用于境外经营，认为所有塞舌尔公司都无需缴纳利得税，该认知不符合现行法规要求。根据塞舌尔现行税收规则，无论企业类型是什么，只要产生来源于塞舌尔境内的利润，都需要按照对应税率申报缴纳利得税，仅境外来源利润可享受免税待遇。
4.2 误区：无应纳税款就无需申报
根据塞舌尔FSA 2024年更新的经济实质合规要求，即使企业没有任何来源于塞舌尔境内的利润，也需要每年向塞舌尔税务局报送税务合规申明，说明企业当年的利润来源与经营情况，未按要求报送申明的，同样会被处以1000-5000塞舌尔卢比的罚金。
4.3 误区：塞舌尔利得税没有筹划空间
塞舌尔清晰的属地征税规则与广泛的税收协定网络，为跨境税务架构提供了合规筹划空间。截至2024年12月，塞舌尔已经与全球超过35个国家和地区签订了避免双重征税协定，符合条件的企业可享受协定规定的优惠预提所得税税率，避免同一笔利润被多个国家重复征税。
五、利得税制度的核心特点
根据国际商务公会2025年1月发布的《全球离岸营商税务环境报告》，塞舌尔利得税制度的核心特点对跨境投资者而言主要体现在几个方面：一是规则清晰，境外来源利润全额免税，无hidden成本，合规要求明确；二是整体税负较低，对于在塞舌尔境内开展经营的企业，低利润部分适用15%的低税率，对比全球多数离岸金融中心，税负水平处于低位；三是合规成本较低，对于无境内利润的离岸公司，仅需要完成年度合规申明，无需进行复杂的审计与申报，流程简便。
需特别注意的是，塞舌尔已经满足OECD的经济实质要求，所有合规存续的企业都需要满足对应行业的经济实质要求，即使企业没有应纳税款，若不满足经济实质要求，仍会被处以最高100万塞舌尔卢比的罚金，甚至被注销注册资格。企业需要留存利润来源的证明材料，留存期限不得少于7年，塞舌尔税务局有权在纳税年度结束后7年内对企业的纳税情况开展稽查，若发现企业通过伪装利润来源逃税，会处以应纳税额3倍以下的罚金，情节严重的还会追究刑事责任。该最新执行政策为2024年FSA更新的合规要求，后续调整以官方通知为准。
