香港薪俸税首次申报指南：雇主雇员必知的4大要点与操作流程

一、雇主应怎样申报？——新雇员入职后3个月内必须行动

    根据香港《税务条例》（第112章）及税务局最新指引，雇主在聘用新雇员后的3个月内，须向税务局提交 IR56E 表格（新聘雇员通知书）。该表格是启动雇员个人税务档案的关键步骤。

    IR56E 表格需包含以下信息：

• 雇员全名及香港身份证号码（如有）；
• 通讯地址及联系电话；
• 婚姻状况（单身、已婚、分居等）；
• 受雇日期及雇佣条款（如职位、薪酬结构、是否全职等）。

    提交方式支持纸质邮寄或通过「税务易」（eTax）电子平台上传。一旦税务局收到 IR56E，系统将自动为该雇员建立税务档案，并在约5个月内寄出首份个别人士报税表（BIR60）。

⚠️ 注意：即使雇员为兼职、短期合约或董事身份，只要存在受雇关系，雇主均须申报。漏报可能被处以最高10,000港元罚款。

二、何时申报？——明确课税年度与截止期限

香港薪俸税采用固定课税年度制度：
  每年4月1日至次年3月31日，共12个月。

关键时间节点（以2025/26课税年度为例）：

• 2025年5月2日左右（5月首个工作日）：税务局开始向纳税人寄发 BIR60 报税表；
• 纸质申报截止日：收表后1个月内（通常为6月30日前）；
• 电子申报宽限期：通过「税务易」提交可自动延长至7月31日；
• 未收表但有应税收入者：须在课税年度结束后4个月内（即7月31日前）主动通知税务局并申请报税表。

逾期提交将面临罚款：首次违规罚1,000–5,000港元，屡犯者可高达10,000港元，并可能被追缴估计税款。

三、雇员是否须履行申报责任？——收到报税表就必须回应

雇员的申报义务取决于是否收到税务局发出的报税表：

情形1：收到 BIR60 或 BIR60C 报税表

    无论全年收入是否超过基本免税额（2025/26年度为132,000港元），都必须在指定期限内完成申报。税务局不会因“收入低”而豁免填报义务。

情形2：未收到报税表，但有应课税收入

    例如：同时受雇于多家公司、有股票期权收益、或从非香港雇主取得源自香港的收入。此时，雇员须主动在7月31日前致函税务局，说明情况并索取报税表。

申报时需准备的资料包括：

• 个人身份及婚姻状况证明；
• 所有雇主名称及支付的总收入（含奖金、津贴、佣金等）；
• 其他收入来源（如租金、兼职报酬）；
• 可扣减项目凭证（如强积金供款、认可慈善捐款、进修开支收据等）。

四、重要提醒：合规留存记录，避免税务风险

1. 双方均有独立申报责任

    雇主负责提交 IR56 系列表格，雇员负责填写 BIR60。任何一方漏报、错报，均可能被单独追责。

2. 记录保存不少于6年

    根据《税务条例》第51(4)条，雇员及雇主须保留所有薪酬、支出及扣减项目的原始记录至少6年，自相关课税年度结束起算。这些记录包括：

• 雇佣合同与薪酬单；
• 强积金缴费证明；
• 捐款收据（须列明机构为税务局认可慈善团体）；
• 进修课程发票（需符合“认可课程”标准）。

3. 善用电子申报提升效率与准确性

    通过「税务易」平台提交 BIR60，系统可自动预填部分数据、实时计算税款，并提供PDF存档功能，大幅降低人为错误风险。

    对于首次接触香港税务体系的雇主或雇员而言，理解并遵守上述流程是避免罚款、确保税务合规的第一步。建议企业在聘人初期即建立标准化的 IR56E 提交流程，而雇员则应在每年5月留意绿色信封（BIR60），切勿因“收入不高”而忽视申报义务。

    如对申报细节、扣除项目资格或电子平台操作存在疑问，可参考税务局官网发布的《个别人士报税表指南》，或委托具备税务资质的专业服务机构协助，确保申报准确、及时、合规。