香港税务局已于2026年4月1日向全港法团及合伙业务批量发出约27万份2025/26课税年度利得税报税表。与此前年度不同的是，大批企业同步收到税务局通知信，明确要求自本课税年度起必须采用电子方式提交利得税报税表。
这一变化标志着香港税务局分阶段推行利得税全面电子申报进入实质性执行阶段。根据《2025年税务（修订）（跨国企业集团的最低税）条例》（2025年6月刊宪成法例），首阶段强制电子申报自2025/26课税年度（即2025年4月1日或之后开始的课税年度）起正式生效。符合条件的跨国企业集团成员实体需彻底告别纸质报表，全面转向电子化申报。
根据香港税务局已发布的指引，首阶段强制电子申报主要针对符合全球最低税（BEPS Pillar Two）及香港最低补足税机制收入门槛的跨国企业集团成员实体，具体涵盖以下类型的第4AA部实体：
跨国企业集团的香港成员实体：隶属于某跨国企业集团的香港法人实体；
香港独立合资企业：在香港独立运营的合资企业实体；
合资企业集团的香港成员：作为合资企业集团一部分的香港实体；
第4AA部无国籍成员实体：位于香港且无明确税收管辖地归属的实体。
若实体属于上述类别，且其所属跨国企业集团在相关课税年度被认定为受涵盖跨国企业集团（即符合BEPS Pillar Two收入门槛，通常为集团合并收入达到7.5亿欧元或以上），则该实体自2025/26课税年度起须强制以电子方式提交利得税报税表。
税务局明确采用一旦适用，持续适用原则：一旦企业被纳入强制电子申报范围，后续所有课税年度均须延续电子申报方式，不得退回纸质申报。
为帮助判断适用情形，香港税务局已在官网发布多个示例说明，涵盖不同会计期和不同实体类型的适用判定标准，建议相关企业结合自身情况进行对照评估。
申报时限方面，利得税报税表的常规提交期限为税务局通知信发出日起1个月内。对于已委任税务代表的企业，可依据税务局《整批延期提交报税表的通函》申请延期，具体截止日期根据公司年结日分为N、D、M三类代码对应不同延期期限。
电子申报路径方面，香港税务局通知明确不接纳半电子报税模式。这意味着被强制要求电子申报的企业必须通过商业税务网站或由税务代表通过税务代表网站完成全流程电子提交，不能选择在线填表后打印纸质版提交的半电子方式。
文件上传要求方面，强制电子申报企业除在线填报利得税报税表外，还需以指定电子格式上传以下文件：
相关课税年度财务报表（包括财务状况表、综合收益表等），须采用iXBRL格式并符合税务局分类标准准则；
核数师报告，同样需以iXBRL格式提交；
应评税利润计算表，必须为iXBRL格式，无论企业采用何种会计准则编制财务报表；
其他税务局指定的补充表格及文件。
为方便纳税人制备所需的iXBRL数据档案，香港税务局已免费提供税务局分类标准准则和税务局iXBRL数据拟备工具（包括模板工具及标记工具），企业可从税务局官网下载最新版本使用。
逾期申报的后果：根据香港《税务条例》，逾期提交利得税报税表可能面临罚款。首次逾期通常罚款约1,200港元，逾期超过14天未补缴则罚款升至约3,000港元；持续逾期最高可被处以5万港元罚款外加应缴税款3倍的处罚。税务局有权对未按时申报的企业进行估税评税，且逾期申报可能影响企业的税务合规记录。
企业可通过以下两种电子渠道完成利得税报税表的电子申报：
企业自行申报须先开立商业税务网站公司账户。BTP账户管理员或被指定处理利得税事宜的BTP授权用户可使用上传服务、填写服务及提交服务三大核心功能完成申报。BTP提供三种配套服务：
上传服务：将补充表格（XML格式）、财务报表及税项计算表（iXBRL格式）等数据档案上传至系统并进行验证；
填写服务：在线逐项填写利得税报税表；
提交服务：使用获授权签署人的数码签署（认可的个人数码证书或具有数码签署功能的智方便+帐户）完成电子签署并提交报税表。
强制电子申报企业须完成全部三项服务，不适用打印简化报表后纸质递交的半电子模式。
已委任税务代表的企业，可由税务代表通过税务代表网站代为提交。税务代表须事先取得客户填妥并签署的《聘用服务提供者提交报税表确认书》，方可代为操作。税务代表网站的团队经理或团队成员可使用上传服务、填写服务及提交服务下的相关功能代表客户完成电子申报。
此外，自2026年4月1日起，税务代表须通过税务代表网站下的网上整批延期服务以电子方式为客户提交整批延期申请或通知，税务局将不再接受纸本申请。税务代表在过渡期内仍可选用电邮方式提交申请，但需遵循税务局发布的过渡性安排指引。
BTP和TRP网站已于2025年7月推出新版，企业及税务代表需及时登记开立专属账户，以无缝使用电子报税、网上提交整批延期申请及其他电子服务。
除满足强制合规要求外，电子申报还为企业带来以下附加价值：
自动获得延期：自愿以电子方式提交利得税报税表的纳税人，可获得比正常提交期限多一个月的延期；
减少人为错误：系统内置的数据验证功能可降低填报过程中的差错率；
不受地域限制：企业可在任何有网络连接的地点完成申报，尤其适用于审批流程在境外进行的企业；
简化签署流程：电子签署可大幅减少纸质文件的传递和处理时间。
第一步：确认申报义务
建议企业尽快核实自身是否属于第4AA部实体，并确认所属跨国企业集团在2025年1月1日或之后开始的财政年度是否属于受涵盖跨国企业集团。可参照税务局发布的示例说明进行对照判定。
第二步：申请集团编号
受涵盖跨国企业集团需填写《跨国企业集团、香港独立合资企业或合资企业集团的集团编号申请表》并交回税务局，以获取专属集团编号，该编号是后续进行支柱二网站申报及利得税电子申报的前置条件。如集团在香港同时持有合资企业，可能需申请多个代码。
第三步：准备电子申报条件
未开立BTP公司账户的企业应尽快完成开户。若计划委托税务代表代为申报，需签署并提交《聘用服务提供者提交报税表确认书》。
第四步：关注申报时限与延期安排
2025/26课税年度利得税报税表已于2026年4月1日整批发出，企业需在税务局通知信发出日起的规定时限内完成申报。已委任税务代表的企业可通过税务代表申请延期，但延期申请须通过税务代表网站的网上整批延期服务以电子方式提交。
第五步：借助专业服务应对技术性挑战
强制电子申报涉及iXBRL格式文件的制备、BTP/TRP系统操作等专业技术要求。iXBRL文件制备不仅涉及格式转换，更要求财务数据具备高度逻辑一致性，若会计账目存在不规范之处，转换过程中可能频繁报错。专业税务服务机构可协助企业完成适用状态评估、集团编号申请、BTP账户开立、iXBRL数据档案制备及全流程电子申报，确保合规无误。
随着首阶段强制电子申报的全面推行，企业宜尽早启动准备工作，充分利用电子申报带来的延期便利和操作效率提升，顺利实现税务申报的数字化转型。
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