随着 2025 年步入尾声，香港 2024/25 税务年度的利得税申报工作已进入倒计时阶段。依据香港税务局 2025 年 10 月 2 日发布的《有关整批延期提交 2024/25 年度报税表的安排》税务代表通函，针对结账日期归类为「M」类的企业，其 2024/25 年度利得税报税表的最终提交期限，由原定的 2025 年 11 月 17 日延长至2025 年 12 月 2 日。
「M」类结账日期的判定标准为：公司财政年度结账日期介于 2025 年 1 月 1 日至 2025 年 3 月 31 日之间。
需要特别注意的是，该延期政策仅适用于已委任税务代表处理报税事宜的企业。此类企业需在 2025 年 12 月 2 日的最终期限前，完成报税表的完整提交。目前距离截止日期已不足一个月，企业需即刻启动申报进度检视工作，规避因逾期产生的合规风险。建议委托如百川归海等具备专业资质的持牌机构，全程协助完成申报流程，保障申报工作的准确性与时效性。
为确保申报工作符合香港《税务条例》要求，企业需对照以下清单完成全方位自查，夯实申报合规基础：
账目与审计文件完备性核查
需确认已完成对应财政年度（如截至 2025 年 3 月 31 日）的全部会计账目整理工作，且已聘请香港执业会计师完成法定审计程序，并取得经签署的正式审计报告。审计报告是利得税申报的核心必备文件，无此文件将无法完成合规申报。
利得税计算精准性核验
需基于经审计的财务报表，编制详细的利得税计算表。重点核验应评税利润的计算逻辑是否准确，同时确认已充分适用合法的税务扣除项目，包括资本免税额、营业支出扣除等。所有扣除项目均需留存对应的凭证及计算依据，以备税务局核查。
离岸收入豁免申请文件准备（如适用）
若企业计划申请离岸收入豁免，需准备充足且具备说服力的佐证材料。具体包括但不限于：交易合同、商业发票、订单凭证、物流运输单据、跨境往来邮件、员工岗位职责说明及差旅记录等。需特别注意，近年来香港税务局已将离岸豁免申请列为重点审查范畴，材料的完整性与关联性将直接影响申请结果。
申报文件完整性核对
需确认提交所需的全套文件均已齐备且核对无误，涵盖填写完整并签署的利得税报税表（法团适用BIR51，合伙业务适用BIR52）、经审计的财务报表、利得税计算表及其他相关佐证材料。文件签署需符合香港相关法律规定，避免因签署不合规导致申报无效。
电子申报系统准备工作（如适用）
若选择通过香港税务局「税务易」（eTAX）系统进行电子申报，需提前确认账户状态正常，且已熟悉电子提交的具体流程与格式要求。电子申报具有提交便捷、审核效率高的优势，但需确保上传的电子文件格式符合系统规范，避免出现文件无法识别的情况。
香港税务局对税务合规性执行严格的监管标准，未按时提交利得税报税表的企业，将面临一系列严重的法律及经营风险：
高额罚款处罚
税务局有权对逾期申报的企业处以罚款，即使是首次逾期，罚款金额也可达数千港元。逾期时间越长，罚款金额将按比例递增，且罚款通知一经发出，企业需在规定期限内缴纳，无合理理由不得拒付。
税务局发出估计评税通知书
若企业持续逾期未申报，税务局将依据其掌握的企业经营数据，发出「估计评税通知书」。该通知书中核定的应缴税额通常高于企业实际应缴金额，企业若未在规定期限（通常为一个月）内提交有效反对及相关证明材料，该估计税额将自动成为法定应缴税款，企业需全额缴纳。
税务审查风险显著提升
不良的税务合规记录将直接引起税务局的关注，大幅增加企业未来被选中进行税务审查的概率。一旦启动税务审查，企业需投入大量的人力、物力整理过往税务资料，配合审查工作，审查期间还可能影响企业的正常经营活动。
承担相应法律责任
对于严重逾期申报或存在故意逃税行为的企业，其董事及相关负责人将面临被检控的风险。一旦检控成立，除需缴纳高额罚款外，相关责任人还可能面临监禁处罚，同时企业的商业信誉将遭受不可逆的损害。
按时完成利得税申报是香港公司合规运营的基本要求，也是企业维护良好商业信誉的关键举措。当前距离 12 月 2 日的最终截止日期已迫在眉睫，企业需立即行动，与专业的税务顾问或会计师密切沟通，确保所有申报文件准确无误并按时提交，为企业在香港的稳健发展筑牢税务合规根基。
根据香港 2025-26 年度财政预算案相关法例（2025 年 4 月 30 日立法会通过），2024/25 课税年度可享受百分之百利得税最后评税税款宽减，每宗个案上限为 1500 港元Inland Revenue Department。该政策自动适用，无需企业额外申请，税务局会在计算最终评税时直接抵扣，已缴纳的暂缴税将优先抵减当年度最终税款及下一年度暂缴税，余额可退还Inland Revenue Department。需注意，宽减仅适用于最后评税税款，暂缴税仍需按期足额缴纳。
合法零申报需同时满足三个核心条件：一是公司所有银行账户（含香港及海外）全年无任何进出记录；二是未开展任何经营活动，无合同签署、收支发生；三是未持有任何资产（如房产、车辆、股权、知识产权等）。自 2023 年 4 月起，香港已取消 “无运营即可零申报” 的宽松认定，即使无实际运营，也需提交 “无运营审计报告” 及董事签署的无运营声明。违规零申报将面临最高 50 万港元罚款、3 年监禁，还可能导致银行账户冻结、董事列入失信名单。
申请离岸收入豁免需满足五大核心条件：客户与供应商非香港主体、合同签署及业务决策在香港境外进行、在香港无实质办公场所及全职员工、货物不经香港海关、账务清晰可查。常见误区包括 “收入源自境外就一定获批”“豁免无需申报直接免税”，实际若存在通过香港代理接单、频繁与香港本地公司交易等情况，即使收入境外也可能被拒；且豁免需先完成做账审计，再向税务局申请，不可直接不申报。建议委托百川归海等熟悉香港税务条例的持牌机构协助准备佐证材料，提升获批概率。
2019/20 至 2025/26 课税年度的利得税补充表格（S1-S22）必须通过商业税务网站（BTP）或税务代表网站（TRP）以电子方式提交，不可混合文本与电子提交模式Inland Revenue Department。补充表格需与报税表一并提交，不可先交报税表再补传补充表格；若需修改已上传表格，需在报税表提交前重新上传全套有效表格替换原有文件。电子申报后需打印含二维码的《已上传的补充表格电子档案核对表》，由报税表签署人签字后，连同纸质报税表及其他佐证文件一并提交（半电子模式）。
企业可根据《税务条例》规定申请缓缴暂缴税，核心条件包括：该课税年度应评税利润可能少于上一年度或暂缴评估利润、已停止经营或计划在年度结束前停止经营、有其他合理税务调整事由香港政府一站通。申请需在缴付暂缴税限期前 28 天内，或暂缴税通知书发出后 14 天内（以较迟者为准），提交书面申请（表格 IR1121）及相关证明文件（如不少于 8 个月的经签妥账目拟本）香港政府一站通。若暂缴税分两期缴纳，已缴清第一期后仍可申请缓缴第二期，但需遵守相同申请时限。
若需更换与以往不同的评税基期，需另纸向税务局说明变更理由，且需保持后续评税基期的一致性Inland Revenue Department。委托服务提供者（如税务代表、会计师）提交报税表时，需签署《聘用服务提供者提交报税表的确认书》（IR1476），声明报税表信息准确完整，该确认书需妥善留存，以备税务局核查Inland Revenue Department。若代表非居港人士选择利得税两级制税率，需在报税表中填写其税务居留地国家代码、税务识别号（TIN）及相关连实体清单，信息不全将无法适用低税率Inland Revenue Department。
自 2025 年 4 月 1 日起，企业购买符合环保标准的商用车辆（如的士、小巴、货车等），其资本开支可从利得税中扣除。不同车型享受的首次登记税宽减不同：的士、小巴等可全额豁免首次登记税，货车（1.9 吨以上）宽减 50%，1.9 吨及以下轻型客货车宽减 30%，且各车型设有宽减金额上限（最高 78000 港元）。申请时需提交环境保护署出具的《环保商用车辆证明书》，确保车辆符合氮氧化物排放等相关标准。
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