近期，不少持有境外金融账户的个人陆续收到税务部门发送的“未申报境外收入自查”提醒短信（即“SJ短信”）。需明确的是，此类短信并非例行通知，更非诈骗信息，而是税务机关基于跨境涉税信息交换结果发出的合规警示——这意味着收件人在境外银行、证券、保险、信托等机构的账户信息，已通过CRS（Common Reporting Standard，共同申报准则）机制同步至中国税务机关，跨境资产与收入的信息透明化已成为既定事实。面对这一情况，纳税人应如何精准应对？本文从政策依据、实操步骤、风险提示及合规规划四大维度展开详细解读。
要理解SJ短信的本质，需先厘清其背后的CRS机制运作原理。CRS即“共同申报准则”，是由经济合作与发展组织（OECD）推动建立的跨境金融账户涉税信息自动交换标准，被业内称为“全球金融账户涉税信息透明化工具”，核心目的是打破跨境税务信息壁垒，防范跨境逃税行为。
识别阶段：A国金融机构（含银行、券商、保险公司、信托公司等）依据统一标准，识别账户持有人是否为B国税务居民；
申报阶段：A国金融机构将识别出的B国税务居民账户信息（含账户余额、利息收入、股息所得、金融资产出售利得等核心涉税数据），按要求向A国税务当局申报；
交换阶段：A国税务当局与B国税务当局通过官方渠道，完成跨境涉税信息的自动交换。
纳税人收到SJ短信，本质是境外金融机构已将其识别为“中国税务居民”，且相关账户信息已通过CRS机制交换至中国国家税务总局。根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《个人所得税法》相关规定，税务机关需将交换获取的境外账户信息，与纳税人过往的个人所得税申报记录进行比对；若发现存在境外收入未申报、漏申报等疑似违规情形，便会通过短信发出自查提醒，督促纳税人主动履行申报义务。
SJ短信之所以需要高度重视，核心源于中国税法规定的“全球征税”原则——这并非新规，而是长期存在的法定要求。根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条明确规定：“在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。”
在CRS机制落地前，受限于跨境信息壁垒，税务机关难以精准掌握居民个人的境外收入情况，导致部分纳税人的境外所得未按规定申报纳税。而随着CRS在全球范围内的全面落地，这一信息壁垒被彻底打破：CRS作为跨境涉税信息收集与交换的工具，为全球征税制度的严格执行提供了数据支撑，也意味着居民个人的境外收入申报已从“弹性遵守”转向“刚性约束”。
面对SJ短信，恐慌回避或忽视漠视均不可取，正确做法是按步骤开展合规自查与整改。具体可分为以下四个核心环节：
尽管SJ短信本身具有官方属性，但仍需警惕仿冒诈骗短信。官方短信的核心特征的是：仅提示自查义务或引导通过官方渠道处理，无任何转账要求、无不明链接跳转；纳税人若存在疑虑，可通过税务机关官方渠道核实，避免轻信非官方信息。
这是合规应对的核心环节，需系统性梳理本人及家庭成员（若存在共同持有资产情形）在全球范围内的所有金融资产，同时核查对应资产是否产生应税收入。具体梳理范围及核查重点如下：
存款类账户：境外银行的储蓄账户、活期账户、定期存款账户等；
投资类账户：境外证券账户（如美股、港股账户）、基金账户、理财产品账户等；
保险类合约：具有现金价值的境外保险产品，如储蓄型寿险、年金保险、分红型保险等；
信托类架构：作为委托人或受益人的境外信托计划，以及信托项下的资产权益。
利息所得：境外银行存款产生的利息收入；
股息所得：境外股票、基金等权益类资产产生的分红收入；
资本利得：出售境外股票、基金、债券等金融资产产生的增值收益；
其他所得：如境外保险产品的分红、信托计划的收益分配等。
梳理完境外资产与收入后，需对照过往年度的个人所得税申报记录进行核查。根据《个人所得税法实施条例》规定，居民个人取得境外所得的，需在次年3月1日至6月30日期间，通过个人所得税年度汇算清缴完成申报，具体申报路径为个人所得税APP“境外所得”模块。
核查后分两种情形处理：
已完整申报：无需额外操作，但需妥善留存申报记录及收入凭证（如银行月结单、券商收益报告、保险分红单据等），以备税务机关后续核查；
未申报或漏申报：需立即启动补充申报程序，这是回应SJ短信的核心要求。
针对未申报或漏申报的境外收入，纳税人需主动向税务机关补充申报，切勿抱有侥幸心理。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条规定，主动补缴税款及滞纳金的，可依法从轻或减轻处罚；若等待税务机关启动稽查程序，将面临更严重的法律后果。
补充申报的核心操作要点：通过个人所得税APP或属地税务机关办税服务厅，填报对应纳税年度的境外所得信息，计算应补缴税款金额，同步补缴税款及滞纳金；若涉及复杂的跨境税收抵免（如已在境外缴纳部分税款），建议委托如百川归海等具备跨境税务服务资质的专业机构协助完成，确保申报数据准确、合规。
在税务大数据与CRS信息交换双重监管背景下，忽视SJ短信等同于漠视纳税义务，将面临多重风险：
启动税务稽查：税务机关将对未响应自查的纳税人启动正式稽查程序，届时需提交的资料包括但不限于境外资产权属证明、收入交易记录、境外纳税凭证等，核查流程更严格、周期更长；
追缴税款与滞纳金：除需补缴全部未申报境外收入对应的税款外，还需按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，滞纳金累计金额可能较高；
高额行政处罚：若被认定为偷税、漏税行为，税务机关可依据《税收征收管理法》第六十三条规定，处以应纳税款50%以上5倍以下的罚款；
纳入征信黑名单：严重的税务失信行为将被录入个人征信系统，对后续贷款审批、出境通关、子女升学就业等产生负面影响。
面对全球税务透明化趋势，单纯的事后补充申报已无法满足长期合规需求，需建立系统性的跨境资产税务合规体系。百川归海结合2026年最新税收政策及CRS监管要求，梳理出全流程合规规划方案：
全面收集跨境资产信息，涵盖银行账户、证券投资、境外不动产、股权架构等核心资产；
精准识别收入类型，明确股息、利息、租金、资本利得等应税所得的归属年度；
对照《个人所得税法》及资产所在国税收法规，排查过往申报漏洞；
识别历史税务处理中的潜在违规点，形成风险清单。
汇总过往年度境外收入交易记录，建立标准化的收入台账；
核查税务申报资料的完整性与准确性，补齐缺失的凭证资料；
对境外持股、信托架构、离岸公司等复杂资产形态进行穿透式分析，明确资产权属与收益归属的法律界定；
梳理已在境外缴纳的税款凭证，为跨境税收抵免提供支撑。
精准计算应补缴税款、滞纳金金额，结合纳税人财务状况制定分期补缴或一次性申报方案；
明确境内外税务机关的申报要求，梳理标准化的申报材料清单；
协助办理跨境税收抵免申报，最大化享受国际税收协定优惠政策。
建立境外收入收支台账与凭证管理制度，确保申报数据可追溯；
制定境内外税务申报时间节点提醒机制，避免错过申报期限；
设计符合CRS监管要求的资产配置方案，降低合规风险。
依托中国与其他国家/地区签订的国际税收协定，合理运用税收优惠条款降低税负；
结合纳税人实际情况，梳理税务居民身份认定标准，合规运用身份规划工具；
合理运用合规的税务筹划工具，如符合规定的境外保险、信托产品等，优化跨境资产传承的税务成本。
结合跨境资产配置需求，设计合规的税务架构；
针对代际传承需求，制定税务成本最优的资产传承方案；
建立动态规划调整机制，根据境内外税收政策变化及时优化方案。
CRS的全面落地与SJ短信的批量发送，标志着中国跨境税务监管已进入精准化、常态化阶段，“境外资产隐匿不报”的空间已彻底消失。对于持有境外资产的居民个人而言，境外收入申报不再是“可选项”，而是必须履行的法定义务；收到SJ短信，更是税务机关给予的主动纠错机会。
在此背景下，建议所有持有境外金融资产的个人，以此次自查为契机，完成全面的税务合规体检。对于跨境资产结构复杂、申报流程不熟悉的纳税人，委托如百川归海等专业机构提供全程协助，可有效降低申报风险、提升合规效率。唯有主动适应全球税务透明化趋势，建立长效合规体系，才能实现跨境资产的安全、稳健管理。
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