随着经济合作与发展组织（OECD）主导的“税基侵蚀与利润转移”（BEPS）行动计划全面落地，以及《共同申报准则》（CRS）在全球100余个国家和地区实施，传统依赖信息不透明实现的“保密避税”模式已不可持续。高净值人士的跨境税务筹划必须转向以合规为前提、以合法优惠为基础的“节税”策略，在降低整体税负的同时，有效控制税务稽查与声誉风险。

一、精简跨境架构层级，强化事实一致性

    冗长的多层离岸公司结构不仅显著增加年审、审计及合规成本，更易因各司法辖区申报信息不一致而触发税务机关关注。根据OECD《跨国企业与税务机关转让定价指南》及各国反避税规则（如中国《特别纳税调整实施办法》），税务机关有权对缺乏商业实质的安排进行重新定性。

    建议遵循“单一事实原则”（One Set of Facts）：即在所有相关管辖区提交的财务、税务及受益所有权（Beneficial Ownership, BO）信息应高度一致。例如，若某资产最终由个人持有，则无论中间是否经由BVI公司、开曼基金或新加坡控股公司，其资金流向、控制权归属及经济实质均需逻辑自洽。

    精简后的架构更便于向税务机关解释交易目的，避免被认定为滥用法律形式规避纳税义务。委托如百川归海等具备多司法辖区合规经验的专业机构协助梳理现有架构，可有效识别冗余实体并制定有序退出方案。

二、善用税收协定与属地优惠政策

税收协定（Double Taxation Agreement, DTA）和本地税制优惠是合法降低跨境税负的核心工具。

• 案例：香港—英国双重征税协定
  根据《中华人民共和国香港特别行政区与大不列颠及北爱尔兰联合王国关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》，香港居民企业从英国取得的股息、利息可适用优惠预提税率（通常为0%或5%）。若通过香港公司直接持有伦敦住宅物业，虽租金收入仍须在英国缴纳所得税，但出售物业所得在满足《英国公司税法2009》第18章“非贸易性资产处置”豁免条件时，可免缴英国公司税。

• 新加坡基金免税机制
  新加坡《所得税法》第13O条及13U条为符合条件的基金提供境外被动收入（如股息、利息、资本利得）免税待遇。申请主体须满足：
  • 管理资产规模不低于500万新元；
  • 年度本地业务支出不少于20万新元；
  • 由持牌基金管理人管理。
  此类结构适用于家族办公室或长期投资组合，但需注意新加坡金融管理局（MAS）对反洗钱及经济实质的严格审查。

合理运用上述机制，可在不隐瞒税基的前提下显著降低整体税负。

三、审慎评估税务居民身份变更的可行性

    税务居民身份直接决定全球或属地征税范围。部分司法辖区对境外被动收入实行免税政策：

• 香港：根据《税务条例》第14条，仅对源自香港的利润征税。个人海外股息、利息、资本利得无需申报或纳税，亦无全球收入申报义务。
• 新加坡：个人海外收入（包括投资收益）在绝大多数情况下免税，除非通过新加坡常设机构取得。
• 阿联酋：联邦层面无个人所得税，迪拜等自由区亦无资本利得税，但需实际居住并取得居留签证。

    需强调的是，原居住国可能依据“习惯性住所”“重要利益中心”等标准继续主张征税权。例如，中国《个人所得税法》第一条及《税收居民判定指引》规定，即便取得他国永居，若未注销户籍且每年在华居住超183天，仍视为中国税收居民。

    因此，身份转换必须伴随真实生活重心转移，并提前规划“临别税”（Exit Tax）影响——如美国对放弃国籍者征收“弃籍税”，法国对移居低税国者追溯征税。

四、合规运用特殊税务工具

在透明化框架下，若干特殊安排仍具节税价值，但须严格满足法定条件：

• 私募人寿保险（PPLI）：将投资资产置入保单结构，在卢森堡、列支敦士登等司法辖区可实现资产增值免税及遗产传承税优。但需注意CRS下保险公司须申报保单持有人信息。
• 慈善信托/基金会：通过向合规慈善机构捐赠资产，换取当期所得税抵扣（如美国IRC §170），同时实现家族价值观传承。
• 特定国家优惠制度：
  • 英国“非本地户籍居民”（Non-dom）制度允许前7年海外收益不汇回则免税；
  • 意大利“百万富翁税制”对新移民提供10万欧元定额税覆盖全球收入（不含意大利来源所得）。

此类工具需由跨司法辖区税务律师与会计师联合评估适用性，并预判未来立法变动风险。

五、重新权衡房产持有方式：个人 vs 公司

    在受益所有权登记（如英国PSC Register、欧盟AMLD5）强制公开的背景下，公司壳已无法提供隐私保护。此时应以税负效率为核心决策依据。

以英国住宅为例：

• 公司持有：须缴纳年度“高价值住宅税”（ATED），税率按物业价值阶梯设定（2025/26年度最低£4,150/年）；出售时缴纳19%–25%公司税，股东分红另缴个人所得税。
• 个人持有：非居民出售英国住宅适用28%资本利得税（《2015年财政法案》引入），但无ATED负担，且可通过主居所豁免（Principal Private Residence Relief）部分减免。

尽管个人持有会公开姓名，但鉴于BO信息已强制披露，选择总税负更低的模式更具经济理性。同时需综合考虑资产隔离、继承便利性等非税因素。

六、把握税务身份转换窗口期，适时实现收益

    在身份变更前后存在“低税窗口期”，可策略性实现资本利得以锁定较低税率。

例如：

• 计划移居香港的中国税务居民，可在成为香港居民前出售海外股权，按中国20%财产转让所得税完税后，该笔资金转入香港账户不再征税（因香港不征资本利得税）；
• 反之，离开美国前可利用“零资本利得税率档位”（0% on long-term gains for income under $47,025 in 2025）完成部分资产变现。

    操作时须严格遵守“真实交易”原则，并核查目标国是否设有“临别税”——如德国对移居者视同处置全球资产征税。

七、预留合规缓冲资金，强化风险管理

    税务筹划不应追求“零税负”，而应平衡节税收益与合规成本。建议：

• 预留相当于潜在补税+罚款（通常为税款100%–200%）的资金作为应急储备；
• 将年度合规成本（如多国申报、转让定价文档、经济实质报告）纳入整体财务预算；
• 定期开展税务健康检查，尤其在CRS/AEOI数据交换后评估历史安排风险。

    合规不仅是法律义务，更是对家族财富安全的战略投资。委托如百川归海等具备国际资质的专业服务机构，可确保架构设计、申报执行与监管沟通全程符合各地最新法规要求，真正实现“在阳光下节税”。