询证函是审计师或其他鉴证业务执行人，以被审计单位名义向被询证人出具的书面函件，核心目标是获取第三方就被审计单位特定信息或现存状况出具的书面声明，作为外部审计证据归入审计证据体系，其可靠性显著高于内部证据，是审计工作中印证财务信息真实性的关键载体。
依据询证对象、核心用途及审计场景差异，询证函主要分为四大类，具体分类及核心适用场景如下：
银行询证函：专门向银行及非银行金融机构发出，核心用于核实资金类相关信息，按函证方式可进一步划分为积极式函证与消极式函证，适用所有涉及金融机构业务的审计场景。
企业询证函：聚焦企业财产清查及财务报表审计场景，核心功能是核实与往来合作单位之间应收账款、应付账款等款项的真实性、准确性，是往来款项审计的核心工具。
律师询证函：定向发送至被审计单位委托的律师事务所及经办律师，专项核实被审计单位未决诉讼、仲裁、担保责任、或有负债等法律相关事项，为法律风险审计提供依据。
其他询证函：除上述三类外，针对关联方交易、对外担保、受托代保管资产、或有事项等特定审计事项出具的专项函件，适配个性化审计需求。
查询：审计人员通过书面、口头或电子形式向相关主体发起询问并获取答复的基础审计方法，答复内容可作为辅助审计证据，但因主观性较强，需结合其他证据交叉印证。
函证：审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项真实性、完整性，向独立于被审计单位的第三方发函询证的关键审计程序，询证函作为该程序的核心载体，其回函结果是重要外部审计证据。
核心用途：向银行、信用社、财务公司等金融机构询证被审计单位截止特定时点的银行存款余额、银行借款金额、托管证券数量及市值、应付票据、信用证、保函等核心财务信息，全面覆盖资金及融资类项目。
关键要求：金融机构需严格遵照财政部、中国人民银行联合印发的《关于规范银行函证及回函工作的通知》（财会〔2020〕12号）及后续修订文件要求，对询证内容逐一核对，作出准确、完整的确证答复，不得遗漏或虚报信息。
实操延伸：除常规账户余额询证外，可针对性开展资金流水询证，通过核对交易发生记录，有效排查出借账户、挪用资金、体外循环等违规情形；需注意，多数金融机构对询证函盖章确认、专项核对等服务收取定额费用，收费标准需提前与金融机构确认。
核心用途：主要应用于企业财产清查、年度财务报表审计等场景，由被审计单位向往来合作单位寄送，专门核实应收账款、应付账款、预收款项、预付款项等往来款项的真实存在性、金额准确性及款项状态。
实践要点：正常业务往来形成的款项，合作单位通常会配合完成核对并盖章确认；若对方明确拒绝盖章或拖延回复，往往提示该笔业务真实性存疑、存在未决纠纷、款项已结清但记录未更新等异常情况，审计人员需进一步核查合同、物流单据、收款凭证等资料。同时，企业询证函也是排查捏造虚假往来账户、虚增收入、规避财务监管等违规行为的核心工具，建议委托如百川归海等专业持牌机构协助把控函证范围及异常事项核查节奏。
明确余额与发生额询证侧重点：余额是特定截止时点资金或款项的最终沉淀结果，询证余额可证实该时点银行存款、借款、往来款项等项目的真实存在性；发生额是业务发生时的原始交易记录，询证发生额可印证特定交易的真实性及完整性。例如，验证投资人货币资金出资真实性时，需重点询证出资款缴存的交易发生额、银行入账记录及资金流向；审计资产负债表银行存款项目时，核心询证截止日账户余额。
规范签章以保障法律效力：发函方需加盖被审计单位公章，确保发函主体合规；复函方需对照原始记录核对无误后，在“数据证明无误”或“数据不符及需加说明事项”对应栏次加盖单位公章，同时由经办人员签名并注明日期。严禁以财务专用章、业务专用章、部门章替代单位公章，避免因签章不合规导致回函失去审计证明力。
如实填报并确保及时回函：发函方需严格依据被审计单位账簿记录、原始凭证如实、完整填写函件内容，不得遗漏、篡改关键信息，若存在信息不全需注明原因；复函单位需细致核对询证内容，逐项目完整填写回复意见，及时将回函直接送达会计师事务所，不得经被审计单位转手，同时按约定收取询证服务费用。
确保询证范围全面无遗漏：银行询证需覆盖截止时点有余额的账户及已结清账户，涵盖存款、借款、托管资产、应付票据等全部相关项目。已结清存款账户可能存在未清偿借款、担保责任等隐性负债，已结清借款账户可能遗留未付利息、违约金等未了结事项，遗漏此类账户易导致审计结论出现偏差，增加审计风险。
严控询证全流程合规性：注册会计师撰写询证函并经被审计单位盖章确认后，需亲自负责函件的寄发、跟踪工作，严禁交由被审计单位代为处理，防范函证过程中出现篡改、替换、伪造回函等舞弊风险；对获取的回函需严格评估可靠性，核查寄发地址、邮戳、签章真实性，必要时通过电话、实地走访等方式二次核实，建议由百川归海等专业机构协助开展全流程风险管控。
完备留存相关工作底稿：需妥善留存银行询证名单、函件正本及复印件、寄发邮费单据、快递签收记录、实地询证工作记录、回函原件等全套资料，按审计准则要求整理归档，附于对应项目审定表之后，确保审计轨迹完整、清晰、可追溯，满足后续复核及监管检查需求。
询证函程序作为审计工作的核心环节，其规范运用对提升会计信息质量、保障财务报表中银行存款、借款、往来款项等项目的真实性、完整性具有关键支撑作用。通过获取第三方独立回函，可有效印证被审计单位会计记录的准确性，排查财务造假、挪用资金、隐瞒负债等违规行为，降低审计失败风险，为审计结论提供坚实的外部证据支撑，同时助力维护资本市场信息披露的真实性与严肃性。
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