适用范围与征税依据
根据韩国国税厅（NTS）2024年12月更新发布的《股权转让所得税征收管理规程》，韩国对境内韩国法人公司的股权转让所得征收所得税，无论转让方是韩国居民企业、非居民企业还是个人，只要转让标的为韩国注册法人公司的股权，均属于韩国公司股权转让所得税的征收范畴。
韩国的征税权划分遵循来源地原则，非居民转让方取得来源于韩国的股权转让所得，同样负有纳税义务，税收协定另有约定的除外。
税率标准（2025-2026年）
根据韩国国税厅2024年10月更新的官方税率表，当前执行的税率标准如下，所有数据以官方最新公布为准：
| 转让方类型 | 适用情形 | 总税率范围（含地方税） |
|---|---|---|
| 韩国居民个人 | 一般股权转让所得 | 22% |
| 韩国居民企业 | 一般股权转让所得 | 11%-27.5%（阶梯计税） |
| 非居民个人/企业 | 无税收协定优惠 | 22% |
| 协定国居民（符合条件） | 满足税收协定优惠要求 | 0%-10% |
韩国居民企业的股权转让所得计入企业年度应纳税所得额，按阶梯税率计税：2025-2026年政策下，年应纳税所得额2亿韩元及以下部分，企业所得税税率10%，加征10%地方税后总税率11%；2亿韩元至200亿韩元部分，企业所得税税率20%，加征后总税率22%；超过200亿韩元部分，企业所得税税率25%，加征后总税率27.5%。
针对符合韩国中小企业厅2024年1月《中小企业投资促进法案》实施细则要求的中小企业，股东转让持股满3年的股权，可享受最高50%的税额减免，具体减免额度根据雇员数量、营收规模等指标确定，该政策有效期至2027年底，后续调整以韩国官方通知为准。
应纳税所得额计算规则
韩国公司股权转让所得税的应纳税所得额计算公式为：应纳税所得额=股权转让交易对价-股权取得原值-交易发生的合理费用。
股权取得原值指股东取得股权时实际支付的对价，包括出资额、股权收购价款以及取得过程中发生的合理税费。需特别注意的是，韩国国税厅不认可以注册资本直接作为取得原值的认定方式，仅认可实际出资及相关投入的凭证记载金额，若股东无法提供完整的原值凭证，国税厅会按转让收入的20%-30%核定取得原值，具体比例根据行业类型确定，该规则来自韩国国税厅2024年8月发布的《核定征收操作指引》。
合理费用包括股权转让过程中发生的律师费、中介费、印花税、工商变更登记费等与交易直接相关的支出，所有费用均需提供正规发票或支付凭证方可扣除。
若交易对价明显低于市场公允价值且无合理商业理由，韩国国税厅有权对转让收入进行核定，常用核定方法包括净资产法、可比交易法、收益现值法，核定后的收入作为计税基础。
申报缴纳流程
- 完成商业登记变更。根据韩国公正贸易委员会2024年3月更新的《商业登记规则》，股权转让协议生效后，转让方与受让方需在14日内到韩国商业登记处完成股权变更登记，取得变更后的商业登记证明文件，该文件是纳税申报的必备材料。
- 整理计税材料并核算应纳税额。转让方需整理全部与交易相关的材料，核算应纳税所得额及应纳税额，非居民转让由受让方履行源泉扣缴义务的，由受让方完成核算。
- 提交纳税申报并缴纳税款。居民个人转让方需在交易发生年度的次年5月，将股权转让所得并入年度个人所得税汇算清缴申报；居民企业转让方需在交易发生年度的次年4月，并入年度企业所得税汇算清缴申报；非居民转让方由受让方在交易完成后15日内，完成源泉扣缴并向管辖国税厅申报缴纳税款。符合税收协定优惠条件的，需同时提交税收居民身份证明等优惠申请材料。
- 领取完税证明。申报及税款缴纳完成后，管辖国税厅会在规定时限内出具股权转让完税证明，该证明用于后续外汇汇出、股权变更备案等后续手续。
所需材料与办理周期
办理韩国公司股权转让所得税申报所需的基础材料包括：股权转让协议原件、股权原值证明文件、交易对价支付凭证、合理费用的发票/支付凭证、完成变更的商业登记证明、转让方与受让方的主体资格证明。符合税收协定优惠条件的，还需提供转让方所在国税务机关出具的税收居民身份证明。
根据韩国国税厅2024年发布的行政服务效率报告，2025-2026年韩国公司股权转让所得税的办理周期为：自行申报案件，材料齐全无误的情况下，从提交申报到取得完税证明需要5-10个工作日；源泉扣缴案件，办理周期为3-7个工作日，若涉及核定计税或优惠资格审核，办理周期会相应延长10-15个工作日，具体周期以管辖税务机关的实际办理进度为准。
相关费用与合规后果
韩国公司股权转让所得税的税费金额根据应纳税所得额与适用税率计算确定，除所得税外，股权转让交易还需缴纳印花税，2025-2026年印花税税率为交易对价的0.3%，由交易双方分别缴纳，该标准来自韩国国税厅2024年印花税税率更新公告，所有费用金额以官方计算结果为准。
逾期办理申报或逾期缴纳税款的，韩国国税厅会按日加收应纳税额万分之五的滞纳金，同时处以应纳税额10%-20%的罚款，情节严重的，会将相关主体列入税务异常名录，影响转让方、受让方以及标的公司在韩国的信用记录，后续办理银行开户、经营许可等业务都会受到限制，若拒不缴纳税款，国税厅有权申请法院强制执行交易标的或其他财产。
常见认知误区
误区一：非居民转让韩国公司股权不需要在韩国纳税。根据韩国税法及税收协定规则，只要转让标的是韩国注册法人公司的股权，韩国就拥有征税权，仅当符合税收协定免税条件的，才可免征韩国公司股权转让所得税，比如中韩税收协定规定，中国居民转让韩国公司股权，持股比例低于25%的，韩国不对该项所得征税，若持股比例超过25%，韩国仍可行使征税权。
误区二：平价或低价转让股权不需要缴纳所得税。韩国国税厅对交易对价的合理性有严格审核要求，若平价或低价转让无合理商业理由（符合条件的近亲属转让除外），国税厅会直接核定转让收入，按核定收入计算应纳税额，并不会因为交易对价为零就免除纳税义务。
误区三：境外支付对价不需要在韩国申报。无论对价在境内还是境外支付，只要股权转让标的是韩国公司股权，都需要按韩国法规完成纳税申报，未申报的同样会按逾期违规处理。
