根据香港税务局2024年10月公布的2025/26课税年度政策，香港个人薪俸税起征点即基本免税额度为每年132000港元，适用于所有在香港取得受雇收入、担任职位获得收入的个人，符合条件的纳税人还可申请多项额外免税额度降低应纳税所得额。
一、政策依据与基本定义
香港薪俸税是香港税务局对个人来源于香港的受雇所得、董事酬金、法定退休金等收入征收的直接税种，起征点本质为纳税人计算应纳税所得额时可全额税前扣除的基本免税额，仅当个人年度应评税收入减去各项扣除、免税额度后仍有正结余，才需要缴纳薪俸税。
本次引用的2025/26课税年度政策，来自香港税务局官网（ird.gov.hk）2024年发布的年度税务调整公告，所有数据为2025-2026年执行标准，最终以官方最新公布为准。
二、不同身份对应的额外免税额度
除基本免税额即起征点外，香港针对符合条件的纳税人设置多项额外免税额，进一步降低实际税负，2025/26课税年度的标准如下表所示：
| 身份/符合条件情况 | 额外免税额（单位：港元/年） |
|---|---|
| 已婚纳税人（配偶无应评税入息或选择合并评税） | 132000 |
| 每名子女（符合供养要求） | 130000 |
| 供养60岁及以上父母/祖父母（每位） | 50000 |
| 供养55-59岁父母/祖父母（每位） | 25000 |
| 伤残纳税人 | 75000 |
| 供养伤残直系亲属（每位） | 75000 |
上表数据来源为香港税务局2024年官方公告，后续调整以香港税务局通知为准。申请额外免税额需提供对应证明材料，如子女出生证明、父母年龄证明、在读证明等。
三、应纳税所得额计算规则
香港薪俸税应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=年度应评税入息总额-允许税前扣除的支出-基本免税额（起征点）-各项符合条件的额外免税额。
应评税入息总额包含所有个人在香港取得的受雇相关收入，涵盖工资、薪金、津贴、佣金、奖金、董事酬金、实物福利等，无论支付地点是否在香港、支付币种是否为港元，均需折算为港币计入应评税入息总额。
允许税前扣除的支出项目，2025/26课税年度的扣除限额规则如下：强积金强制性供款每年最高扣除18000港元；个人进修开支每年最高扣除100000港元；自住居所贷款利息每年最高扣除100000港元，扣除期最长不超过20个课税年度；所有扣除项目均需符合“完全且必要为产生应评税入息”的要求，才可税前扣除。
若纳税人计算后应纳税所得额小于等于零，则无需缴纳薪俸税，这就是起征点的实际执行逻辑。
四、香港薪俸税申报流程
- 接收报税表：香港税务局通常于每年5月向需要申报的纳税人发出纸质或电子薪俸税报税表，纳税人需从报税表发出日期起1个月内完成申报，新注册个人税务编号的纳税人可能在其他时间收到报税表。
- 整理申报材料：纳税人需要整理全年度的收入证明、雇主出具的薪酬及退休金报税表、强积金供款记录、各项免税额对应的证明材料，确保所有申报信息准确可查。
- 提交申报：纳税人可通过香港税务局官网的网上税务服务平台提交电子申报，也可填写纸质报税表后邮寄提交至税务局。
- 评税缴税：税务局审核申报信息后会发出评税通知书，纳税人按照通知书注明的缴款期限，通过官方指定渠道缴纳税款即可完成流程。
香港个人薪俸税申报流程要求严格，所有申报信息需留存相关证明材料不少于7年，以备税务局稽查。
五、逾期申报与逾期缴税的后果
根据香港《税务条例》及香港税务局2024年更新的合规指引，纳税人未在规定期限内完成申报，会被处以最高10000港元的固定罚款，若税务局进一步追讨，还可追加最高相当于应缴税款三倍的罚款，涉及瞒报漏报收入的严重违规行为，还可能被提起刑事检控。
逾期缴纳税款的，会从缴税截止日起加收附加费，逾期不超过6个月的加收5%的附加费，逾期超过6个月的加收10%的附加费，税务局可直接向纳税人的雇主、开户银行发出扣税通知，直接从收入或存款中扣取欠缴税款，还可通过法院申请追讨，影响纳税人的香港信用记录。
六、常见认知误区澄清
1. 仅香港居民需要申报薪俸税
根据香港税务条例，只要个人在香港取得符合要求的应评税入息，无论是否为香港永久居民、是否持有香港身份证，都需要进行薪俸税申报，若收入超过香港个人薪俸税起征点，就需要按规定纳税。仅符合“一个课税年度内到访香港不超过60天，且所有服务均在境外提供”条件的非香港居民，才可豁免薪俸税。
2. 离岸支付的收入不需要申报
部分跨境从业者认为收入由境外公司支付就不属于香港应税收入，该认知错误。若受雇工作由香港雇主提供，或纳税人在香港提供服务，即使收入由境外机构支付，也属于香港薪俸税的应评税入息，需要如实申报。
3. 薪俸税起征点固定不变
香港的基本免税额即薪俸税起征点，会每年度根据财政预算案、通胀水平调整，2023/24至2025/26三个课税年度均维持132000港元的标准，后续若有调整，以香港税务局官方发布的最新政策为准。
七、企业主与跨境从业者的特殊规则
担任香港公司董事的企业主或创业者，无论是否实际在香港居住、是否在香港履职，取得的董事酬金均属于香港薪俸税的应评税入息，需要纳入薪俸税申报，若年度收入总额超过起征点，就需要按规定纳税。
同时在香港和内地取得收入的跨境从业者，根据《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》，已经在香港缴纳薪俸税的所得，可在内地计算个人所得税时申请相应的税收抵免，避免重复征税。
在香港提供服务的自由职业者，若取得的收入属于受雇性质所得，适用薪俸税起征点规则；若属于独立经营取得的利润，则按照利得税规则申报纳税，需根据收入性质区分申报要求。
八、超过起征点后的税率规则
根据香港税务局2024年公告，2025/26课税年度薪俸税实行四级累进税率，具体税阶与税率如下：应纳税所得额首个50000港元部分，税率为2%；接下来50000港元部分，税率为6%；再接下来50000港元部分，税率为10%；再接下来50000港元部分，税率为14%；超过200000港元部分，税率为17%。以上数据以官方最新公布为准。
纳税人也可选择按标准税率计算应纳税额，标准税率为15%，纳税人可选择两种计算方式中应纳税额更低的方式缴纳税款，该项规则为纳税人提供了更多税负优化空间。
根据香港财政司2024年发布的2025/26年度财政预算案，本年度薪俸税可享受100%的税款宽减，宽减上限为每户6000港元，最终宽减规则以官方最新执行要求为准。
需特别注意的是，纳税人若情况发生变化，比如新增符合条件的受养人、满足伤残评定标准等，需及时向税务局更新信息，申请调整对应免税额，避免多缴税款。所有免税额申请需在申报时主动提出，未主动申请的不会自动调整扣除额度。
