自2025年10月1日起，国家税务总局联合推出的第15号与第17号公告同步实施，标志着针对跨境电商领域的税收监管完成了关键性升级。这两项政策分别从收入信息获取和成本费用申报两端发力，构建了一个全程可追溯的“穿透式”监管闭环。此举旨在彻底压缩利用信息不透明进行的税务筹划空间，将行业合规水平提升至全新高度。
《国家税务总局关于互联网平台企业报送涉税信息有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第15号）的核心，在于确立了平台作为涉税信息报送法定义务主体的制度。
全域覆盖的监管网络
公告明确规定，无论互联网平台企业的注册地在境内或境外，只要其为境内居民提供服务，即需履行季度报送义务。报送范围涵盖所有平台内经营者，包括自然人和企业实体的身份信息与收入信息。这意味着，跨境电商卖家的交易数据从平台端被系统性纳入税务机关的监管视野，传统依赖于境内外信息壁垒的运营模式难以为继。
以数治税的精准实施
平台需报送的信息包括统一社会信用代码（或身份证件号码）、店铺识别号、商品或服务类型、交易流水、结算金额等（依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则对涉税信息管理的要求）。税务机关通过大数据模型对这些信息进行交叉比对与智能分析，能够精准识别销售收入申报异常、阴阳合同等潜在风险，实现从“以票管税”到“以数治税”的进化。
平台责任的法定化
该制度将合规成本部分外部化至平台企业。若平台因过错导致信息漏报、错报，将承担相应的法律责任（参照《税收征收管理法》相关规定）。这必然促使各大平台加强对其卖家的身份核验与合规管理，间接推动整个生态的规范化。
此公告对所有通过互联网平台开展跨境业务的境内主体产生普遍约束力。个人卖家未足额申报平台收入的行为将暴露无遗；企业卖家则需确保其纳税申报表中的收入数据，与平台向税务机关报送的数据高度吻合。任何可识别的差异都可能成为触发纳税评估或税务稽查的初始信号。
《国家税务总局关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第17号）则从申报操作层面强化了监管。
表单修订与填报责任
公告修订了《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》，于2025年10月1日启用。出口企业必须准确理解新表变化，确保预缴申报数据的准确性。
出口收入申报的刚性要求
公告特别强调，生产企业和外贸企业通过自营或委托方式出口货物，均应依法就其出口收入申报缴纳企业所得税。对于通过外贸综合服务企业等代理出口的，在预缴时需同步填报委托方的详细信息及出口金额。
构建数据联动闭环
此项要求旨在打通“报关主体”、“收款主体”与“纳税主体”之间的信息断点。对于长期采用“买单出口”（即购买他人出口报关单进行退税）或挂靠不规范代理公司操作的卖家，风险急剧上升。税务机关可将海关报关数据、平台销售数据、支付机构资金数据与企业所得税申报数据进行多维比对，形成难以撼动的监管证据链。
在强监管环境下，选择并落地适配的合规模式是企业生存的基础。主要合规通路包括：
• 一般贸易模式：最基础的B2B出口模式，适用于有进出口权的企业，享受出口退税政策。
• 跨境电商零售出口：针对直邮至境外消费者的零售订单，采用“清单核放、汇总申报”方式通关。
• 跨境电商B2B直接出口：适用于境内企业通过电商平台与境外企业达成的交易，支持大批量货物出口。
• 跨境电商出口海外仓：货物先行批量出口至海外仓，待销售后凭销售凭证申请退税，对库存管理要求高。
• 市场采购贸易方式：在经认定的市场集聚区采购，单票报关单货值不超过15万美元，实行增值税免征免退的简化政策。
企业需根据自身业务形态、货品特点、物流路径和税务成本，综合评估并确定合规模式。鉴于架构设计的专业性，建议委托如百川归海等持牌专业机构协助完成模式选择与落地实施。
共同申报准则作为全球税收透明的国际标准，与第15号公告形成了内外协同的效应。
• 目标协同：CRS侧重于金融账户信息的跨国自动交换，而第15号公告侧重于平台交易信息的国内报送。两者从资金流和业务流两个维度，共同描绘纳税人的全球收入图谱。
• 交叉验证：一位中国税务居民卖家，其境外收款账户信息可能通过CRS交换回国，同时其电商平台销售收入被平台直接报送。两者信息互为佐证，使得隐匿境外利润的可能性微乎其微。
• 穿透识别：CRS的核心在于识别账户控制人的税收居民身份。企业在境外设立的离岸公司账户，最终仍需穿透至实际控制人（中国税收居民）层面。这意味着，复杂的海外架构若不基于实质业务运营，其税务透明性将大大增加。
架构与业务流梳理
全面审视现有业务主体与股权架构的合规性与效率性。厘清从订单、支付、物流到报关的全链条数据流，确保商业实质清晰。避免公司业务资金与个人账户混同。
夯实“三流合一”基础
牢固建立合同流、货物流、资金流和发票流“四流合一”（或至少订单、物流、资金“三流合一”）的内部控制体系。这是应对各类稽查的基石。
实施精准税务申报与规划
确保所有申报数据内外一致、逻辑自洽。积极研究并合法适用各项税收优惠政策，如出口退税、研发费用加计扣除、小微企业所得税优惠等，在合规前提下优化成本。
建立全球税务动态监测机制
对于开展多国业务的卖家，需持续关注主要目标市场（如欧盟、美国、英国）的增值税、数字服务税等政策变动，以及经济实质法案等国际合规要求。定期进行全球税务健康检查，预判并管理风险。
国家税务总局2025年第15号及第17号公告的施行，是全球化数字税收治理趋势下的必然举措。对于跨境电商企业而言，合规已从“可选项”变为“生存项”。主动将合规内化为企业核心管理能力，不仅能够有效管控风险，更是构建品牌信誉、实现可持续发展的必经之路。
全球主要跨境电商市场及平台概览：
北美市场：Amazon, Walmart, eBay, Etsy, Shopify
欧洲市场：Amazon, eBay, Zalando, Allegro, Cdiscount
亚洲市场：Shopee, Lazada, Tokopedia, Mercari, Rakuten
新兴市场：Mercado Libre, Jumia, Souq
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